De Successiewet kent bedrijfsopvolgingsfaciliteiten die van toepassing zijn bij schenking en vererving van een onderneming. Deze faciliteiten gelden ook bij schenking of vererving van aandelen in een BV of NV, waarin een onderneming wordt gedreven. Voor 1 januari 2010 werd – onder bepaalde voorwaarden – een vrijstelling van 75% van de te betalen belasting verleend voor zowel schenking als vererving van ondernemingsvermogen. Deze vrijstelling is op 1 januari 2010 verhoogd naar 100% bij een ondernemingsvermogen tot € 1.000.000,-. Voor het meerdere boven € 1.000.000,- geldt een vrijstelling van 83%.

Belangrijkste vereisten per 2010 voor het verkrijgen van de vrijstelling
- Degene die de onderneming erft of geschonken krijgt, moet deze onderneming ten minste 5 jaar voortzetten na het overlijden van de oorspronkelijke ondernemer of na de schenking. Als het gaat om overdracht van aandelen in een BV of NV dan moet deze BV of NV bovendien gedurende die 5 jaar de onderneming blijven voortzetten en moet de bedrijfsopvolger aandeelhouder blijven. Ook moet er altijd sprake zijn van een materiële onderneming.
- Bij schenking moet het ondernemingsvermogen minimaal 5 jaar voor de schenking in handen van de schenker zijn geweest.
- Bij vererving moet het ondernemingsvermogen minimaal 1 jaar voor het overlijden in handen van de oorspronkelijke ondernemer (de erflater) zijn geweest.
- Bij overdracht van aandelen in een BV of NV moet die BV of NV een echte of materiële onderneming drijven, al dan niet via een dochtervennootschap.
Als een BV alleen beleggingsactiviteiten heeft, dan valt de overdracht niet onder de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten, omdat beleggen niet als het drijven van een onderneming wordt gezien.
- Als het gaat om een verkrijging van preferente aandelen, dan wordt de vrijstelling alleen verleend bij een gefaseerde bedrijfsopvolging, die aan strikte eisen voldoet. Hetzelfde geldt voor het geval de onderneming in de vorm van een commanditaire vennootschap wordt gedreven.
- Toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten vergt een verzoek bij de aangifte voor de erfbelasting of voor de schenkbelasting. De mogelijkheid om gedurende 10 jaar rentedragend uitstel van betaling te krijgen voor het bedrag dat wel aan schenk- of erfbelasting verschuldigd is, is in de vernieuwde Successiewet gehandhaafd.

Vrijstelling geldt ook voor sommige onroerende zaken
Per 1 januari 2010 zijn de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten uitgebreid voor onroerende zaken/bedrijfspanden. De vrijstelling van 100% respectievelijk 83% geldt – onder voorwaarden – ook voor een onroerende zaak in gevallen waarbij de erflater/schenker die aandeelhouder is zijn onroerende zaak ter beschikking stelt aan de BV of NV waarvan de aandelen overgaan. Het pand moet dan wel als bedrijfspand dienstbaar zijn aan de onderneming die in de NV of BV wordt uitgeoefend.

Doorschuiven aanmerkelijk belangclaim
Per 1 januari 2010 zijn in de inkomstenbelasting de regels voor het wel of niet kunnen doorschuiven van de aanmerkelijk belangclaim (wel of niet tegen 25% afrekenen) gewijzigd. De wetgever heeft op dit punt de regeling voor vererving van aandelen zoveel mogelijk willen gelijkschakelen met de regeling voor het schenken van aandelen.

Op tijd voorbereiden
Als u van plan bent om uw IB-onderneming of een pakket aandelen in uw BV aan uw toekomstige erfgenamen of aan anderen te schenken, dan is het van groot belang om op tijd met de voorbereiding te beginnen. U kunt contact opnemen met uw adviseur bij Berk om (de voorbereiding van) de bedrijfsopvolging in goede banen te leiden.

> Stuur dit bericht door
> Alle publicaties