De belastingwetgeving blijft constant in beweging. Wijzigingen volgen elkaar dan ook in rap tempo op. Om goed op de hoogte te blijven, biedt Berk u de Belastingwijzer 2009 aan. De Belastingwijzer maakt u wegwijs in de belastingwetgeving zodat u er uw fiscaal voordeel mee kunt doen.

Belonen

De Belastingwijzer bevat ook informatie over de fiscale mogelijkheden die de Wet op de loonbelasting biedt.

Bestellen

Wilt u onze Belastingwijzer bestellen? Klik hier en bestel direct de Belastingwijzer 2009. Binnen enkele dagen ontvangt u deze handige uitgave van ons.

Aanvullingen en wijzigingen

De informatie die is opgenomen in onze Belastingwijzer, is bijgewerkt naar de stand van zaken per 30 december 2008. Hieronder een overzicht van wijzigingen en/of actuele ontwikkelingen ná deze datum:

• IB 15.10 Uitgaven voor monumentenpanden

Voor 2009 geldt een percentage van 0,75%. Het minimum- en maximumbedrag is met ingang van 2009 komen te vervallen.

• OB 6.2 Teruggave door buitenlandse Belastingdiensten

Slowakije heeft in verband met de invoering van de euro per 1 januari 2009 de minimumbedragen voor teruggave in euro's vastgesteld:

EU-land	munteenheid	kwartaalbedrag	jaarbedrag
Slowakije	€	200	25

• OB 6.3 Drempelbedragen afstandsverkopen en verwervingen

Slowakije heeft in verband met de invoering van de euro per 1 januari 2009 het drempelbedrag voor afstandsverkopen en voor intracommunautaire verwervingen in euro's vastgesteld:

EU-land	munteenheid	drempelbedrag	drempelbedrag
		afstandsverkopen	verwerving
Slowakije	€	35.000	13.941,45

• Varia 1.1. Wettelijke rente

De wettelijke rente voor handelstrancties bedraagt vanaf 1 januari 2009 9,50%.

• Varia 4 Valutakoersen, varia 4.1 Omrekenkoersen

Bij het ter perse gaan van Belastingwijzer 2009 waren de valutakoersen per 31-12-2008 nog niet bekend. De omrekenkoersen zijn:

munteenheid	hoeveelheid	koers in €
		31-12-2008
Amerikaanse dollar	1	0,71855
Canadese dollar	1	0,58830
Deense kroon	100	13,422
Japanse yen	10.000	79,277
Noorse kroon	100	10,256
Pond sterling	1	1,0499
Zweedse kroon	100	9,1996
Zwitserse frank	100	67,340

• Varia 1.3.1 Deposito- en marginale beleningsrente

Datum van ingang	Depositorente	Marginale beleningsrente
21-01-2009	1,00 %	3,00 %

• Varia 1.3.2 Herfinancieringsrente (reporente)

Datum van ingang	Vaste rentetenders	Variabele-rentetenders
	Vaste rente	Minimale inschrijvingsrente
21-01-2009	2,00 %

•  IB 4.8.2.1 Milieu-bedrijfsmiddelen

De afschrijvingsbeperking die voor gebouwen geldt, geldt met ingang van 1 januari 2009 niet voor de toepassing van de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen. Dit houdt in dat op groenlabelkassen en duurzame stallen willekeurig kan worden afgeschreven tot de restwaarde in plaats van tot de bodemwaarde.

• OB 2.2 Percentages privé-gebruik personen- en bestelauto

De berekening van de afdracht van BTW over het privé-gebruik van een auto van de zaak is als volgt:
- 12% van het bedrag dat voor de LB/IB als bijtelling voor privé-gebruik geldt.
- De bijtelling bedraagt in beginsel 25% van de waarde van de auto;
- De bijtelling bedraagt (vanaf 1 januari 2009) 20% bij een CO2-uitstoot van meer dan 95 gr/km, maar niet meer dan 116 gr/km voor een dieselauto, of meer dan 110 gr/km maar niet meer dan 140 gr/km voor een auto die niet op diesel rijdt;
- De bijtelling bedraagt (vanaf 1 januari 2008) 14% bij een CO2-uitstoot van niet meer dan 95 gr/km bij een dieselauto en 110 gr/km voor een auto die niet op diesel rijdt;
- Indien blijkt dat minder dan 500 privé-kilometers worden verreden, volgt geen bijtelling en is ook geen BTW verschuldigd over het privé-gebruik.

Voor een bestelauto vindt geen afdracht van BTW plaats als correctie voor het privé-gebruik, als de bestelauto:
• naar aard en inrichting uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen; én
• buiten werktijd niet gebruikt kan worden.

Als de bestelauto doorlopend afwisselend wordt gebruikt door twee of meer werknemers, én sprake is van privé-gebruik, wordt per werknemer, per bestelauto en per jaar 12% van € 300 gecorrigeerd. Per werknemer en per bestelauto wordt in dat geval uit praktische overwegingen namelijk € 300 loonbelasting geheven.

Als bij de aanschaf van de auto door de ondernemer geen BTW in aftrek is gebracht, kan de BTW die betrekking heeft op het gebruik en het onderhoud van de auto voor 75% in aftrek worden gebracht. Als de ondernemer ook van BTW vrijgestelde activiteiten zonder recht op aftrek van voorbelasting heeft, kan de 75% worden toegepast op de BTW die volgens de pro-rata regeling aftrekbaar zou zijn.

OB 2.2.2. Privé-gebruik fiets

De inkoopprijs van een aan een werknemer verstrekte of ter beschikking gestelde fiets wordt verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer voor de fiets. Als het saldo niet meer is dan € 749, komt de BTW die voor de fiets in rekening is gebracht volledig voor aftrek in aanmerking:
• de afgetrokken BTW hoeft niet te worden gecorrigeerd als de werknemer de voor het woon-werkverkeer verstrekte fiets ook privé gebruikt.

Als het saldo meer bedraagt dan € 749, is sprake van een bevoordeling die moet worden meegenomen in de zogenaamde BUA-berekening (zie OB 4.1).

• SOC 1.7 Premiepercentages per sector

De premiepercentages per sector in de tabel op pagina 284 e.v. zijn exclusief de opslag van 0,28% voor de bijdrage kinderopvang.

• IB 16 Heffingskortingen

Ouderschapsverlofkorting
Het gestelde onder de tweede bullet geldt voor 2008 en 2007, niet voor 2009.